غرامة لتأخر تسليم الإعلان. عقوبة التأخير في تسليم إعلان ضريبة القيمة المضافة

اليوم هناك الكثير جدا من الأدوات التي يمكن للمحاسب استخدامها. ومع ذلك، من الناحية العملية، هناك خلل في أداء البرنامج، والعامل البشري، ومختلف الظروف غير المتوقعة التي تؤدي إلى انتهاك لمتطلبات قانون الضرائب. وبناء على ذلك، فإن عدم الامتثال لمتطلبات القانون ينطوي على تطبيق الجزاءات على الأطراف المذنبة. واحد منهم هو غرامة لتأخير تسليم الإعلان.

قاعدة معيارية

في الفقرة الأولى من المادة. (119) حددت غرامة التأخير في تسليم الإعلان في وقت متأخر. ويعتبر هذا الانتهاك الأكثر شيوعا. وكعقوبة، تخضع المنشأة لعقوبة مالية بنسبة 5٪ من المبلغ غير المدفوع المحدد في الحسابات. وتتحمل غرامة التأخير في تسليم الإعلان عن كل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديمه. الانتعاش لا يمكن أن يكون أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد، ولكن لا تقل عن 1000 روبل. وبالإضافة إلى ذلك، فإن المسؤولية منصوص عليها في مدونة الجرائم الإدارية. على وجه الخصوص، وفقا للفن. 15-5 وتفرض عقوبة تأخر تسليم الإعلان على المسؤولين. حجمه هو 300-500 روبل.

استثناءات

وينبغي أن يقال إنه لا يجوز في كل حالة أن يعاقب على هذا الموضوع لانتهاك الموعد النهائي. لذلك، مع الأخذ في الاعتبار التفسيرات الواردة في القرار العام للمحكمة العليا للتحكيم رقم 57، أصدرت السلطة الإشرافية (فتس) توضيحاتها. وفي هذه الحالات، يقال، على وجه الخصوص، إنه إذا تم انتهاك شروط تقديم الوثائق خلال الفترة المشمولة بالتقرير، 119 تك غير صحيحة. لذلك، على سبيل المثال، من المستحيل فرض غرامة على تسليم الإعلان في وقت مبكر عن ضريبة الدخل للفصل الأول والثاني والثالث. كما أنه لا يتم فرض رسوم على الأشهر الفردية - من 1 إلى 11. وبالإضافة إلى ذلك، لا يمكنك تطبيق عقوبة على تأخير تسليم إعلان ضريبة الأملاك على المدفوعات مقدما.

وأوضح

كأساس لعدم تطبيق العقوبات هو رسالة من مصلحة الضرائب الاتحادية رقم سا-4-7 / 16692. في ذلك، على وجه الخصوص، يقال أنه في الفن. وتنص المادة 58 (البند 3) من قانون الضرائب على أن المدونة قد تحدد دفع المبالغ المدفوعة مقدما. ويعتبر الالتزام بدفعها بنفس الطريقة التي يتم بها دفع المبلغ الضريبي. ولا يمكن اعتبار عدم التقيد بالحدود الزمنية لنقل السلف أساسا لوضع المسؤولية عن انتهاك قانون الضرائب. الفن. 119 إذا كان هناك تقديم عاجل للإقرار الضريبي. وبالتالي، فإن الغرامة تنشأ لعدم الإبلاغ عن كامل الفترة، وليس على أجزائها الفردية. وتشرح منظمة فتس أن الفن. 119 لا تشمل الأفعال التي تم الإعراب عنها في إغفال الموعد النهائي لتقديم المدفوعات على المدفوعات المقدمة، بغض النظر عن كيفية تسمية هذه الوثائق في فصول قانون الضرائب.

الفن. 126 نك

وينص على غرامة التأخير في تقديم الوثائق أو غيرها من المعلومات المحددة في القانون وغيره من القوانين التشريعية، إذا كان الفعل يفتقر إلى دلائل الانتهاكات المنصوص عليها في المادة. 129.4 و 119 تك. كمية الانتعاش 200 روبل. من كل وثيقة لم يتم تقديمها. إذا كنت أفتقد الموعد النهائي لتقديم شهادات النموذج 2-ندفل ينطبق أيضا الفن. 126. وهذا هو، لكل ورقة أيضا أن تدفع 200 روبل.

لحظة هامة

إذا كان الإعلان على ص. 3-ندفل، عندما يكون الدافع فردا، يجوز تغريمه بموجب المادة. 119 تك. في هذه الحالة، والسبب في الانتعاش قد يكون حتى كمية صغيرة، والتي نسي وكيل للحفاظ على دفع إلزامي للميزانية. في هذه الحالة سيكون غير مهم على الإطلاق ما إذا كان دافع نفسه يعرف عن هذا. ويجب إخطار الوكيل الضريبي باستحالة حجب الفرد والتفتيش. ولكن ليس الجميع يفعل ذلك. وبموجب الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة. ويحسب 228 مواطنا نكيا يحصلون على دخل آخر لا تحجب منه ضريبة الدخل الشخصي ويدفعون وفقا لمبالغ هذا الدخل. وحقيقة أن الدافع ليس لديه فكرة بأن لديه مثل هذا الواجب لا يعفيه من المسؤولية.

رسالة من وزارة المالية

وحقيقة أن الدافع، الذي لم يعرف حتى أنه يجب إجراء أي اقتطاعات من دخله، قد يفرض غرامة، وفقا لتوضيح وزارة المالية. وعلى وجه الخصوص، تكتب وزارة المالية أنه بموجب المادة 226 (رقم 4) يطلب من وكيل الضرائب حجب المبلغ الضريبي المحسوب مباشرة من دخل الدائن عند دفعه الفعلي. وتنص المادة 5 من نفس المادة على أنه في حالة استحالة القيام بذلك، يكون الكيان ملزما في موعد أقصاه شهر من تاريخ إكمال الفترة التي حدثت فيها هذه الظروف، وإخطار الشخص الطبيعي (الذي يحتفظ بمدخله) والهيئة الرقابية FNS). وفي الوقت نفسه، يكون الدافع مسؤولا عن حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي، فضلا عن تقديم الإعلان.

الإعفاء من العقاب

ومن أجل اجتذاب الشخص الذي حصل على الدخل وحسابه، ينبغي أن تثبت مصلحة الضرائب الاتحادية حقيقة وقوع الانتهاك. وينبغي للسلطة الإشرافية أن تحدد الإجراءات / الإهمال التي لم تستوف الشروط. في الفن. تنص المادة 109 من قانون الضرائب على أنه في حالة عدم وجود خطأ في الموضوع في ارتكاب مخالفة، لا يمكن مساءلته. في الفن. (111) يحدد القانون الوطني الظروف التي تنص عليها المادة 109- وهذا يعني أنه إذا لم يبلغ الوكيل عن استحالة إجراء الخصم، فإن مسألة فرض العقوبة تقرر في ضوء إدانته.

باستثناء الظروف

قد ينتهك الدافع متطلبات القانون بسبب:

1. الظروف التي لا تقاوم، والكوارث الطبيعية وحالات الطوارئ الأخرى.
2. البقاء في الدولة التي لا يمكن أن يكون الموضوع على بينة من سلوكه أو توجيه أفعاله، بسبب المرض.
3. تنفيذ تفسيرات كتابية بشأن مسائل الحساب ودفع الاستقطاعات الإلزامية أو حالات أخرى تتعلق بتطبيق أحكام قانون الضرائب التي أعطيت للكيان شخصيا (أو أحيلت إلى عدد غير محدد من الأشخاص) من قبل الاتحاد المالي الاتحادي أو أي هيئة مرخصة أخرى ضمن نطاق اختصاصه.
4. الظروف الأخرى التي يمكن أن تعترف بها مصلحة الضرائب أو المحكمة، على أنها تستبعد اللوم.

وهذه القائمة، على الرغم من وجود الفقرة 4 منها، تعتبر من قبل العديد من المسؤولين أن تكون شاملة. وفي هذا الصدد، يدفع الدافعون الذين لم يقدموا إعلانا بشأن ص. 3-ندفل، وغرامة على أساس أن الجهل من القانون لا يعفي من المسؤولية. في مثل هذه الحالات، يوصي الخبراء بطلب شهادة 2-ندفل من الشركة التي دفعت راتب أو دخل آخر. وستظهر المعلومات التي سوف تكون موجودة في الوثيقة ما إذا كانت الضريبة محتجزة عن هذه العائدات.

EUND

ويقدم إعلان واحد من جانب الكيانات التي لم يكن لديها تدفقات مالية على حساباتها خلال الفترة الضريبية. في هذه الحالة، نحن نتحدث ليس فقط عن الدخل، ولكن أيضا عن النفقات. إذا تبين، بعد الإبلاغ، أن المؤسسة نفذت معاملة اقتصادية، على سبيل المثال، شحن المنتجات، يجب أن تقدم وثائق محدثة.

ولكن السلطة الإشرافية في بعض الأحيان لا تقبل هذه التقارير، مطالبة بإنتاج تقرير أساسي. في مثل ھذه الحالات، یمکن ل فتس فرض غرامة علی التأخر في تسلیم إعلان ضریبة القیمة المضافة. ووفقا لما أوضحته السلطات المختصة، يودع مكتب الأمم المتحدة الإنمائي للتنمية وفقا للفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة. 80 تك. إذا لم تقم المؤسسة بتنفيذ المعاملات التي تؤدي إلى حركة الأموال في الحسابات المصرفية أو في تسجيل النقدية، يحق لها تقديم إعلان مبسط (واحد) بدلا من الإعلانات لكل ضريبة. إذا تم اكتشاف الغرض من الضرائب عن الفترة التي قدمت فيها التقارير، يبدو أن الدافع ملزم بإجراء تغييرات على الوثائق وتقديمها بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 81 - وإذا كان الموضوع قد فعل ذلك، فلا يمكن أن توجه إليه غرامة بالتأخر في تسليم إعلان ضريبة القيمة المضافة. وستعتبر هذه التقارير أكثر تحديدا.

حيث

اعتبرنا أعلاه حالة منفصلة حيث لا يمكن فرض غرامة على التسليم المتأخر لإعلان ضريبة القيمة المضافة. في عام 2015، لم يخضع حجم الرهن العقاري أي تغييرات. غير أنه في التشريع، تحدد المواعيد النهائية، وبعد ذلك قد يزداد المبلغ. على سبيل المثال، غرامة لتأخير تسليم إعلان ضريبة القيمة المضافة في عام 2015 كان 5٪ من المبلغ المحسوب من الرسوم، ولكن لا يقل عن 1000 روبل. وقد حددت هذه القيمة للكيانات التي فاتت حتى 180 يوما من تاريخ الإبلاغ. يتم تعيين هذه الفترة أيضا لرسوم أخرى. على سبيل المثال، كانت عقوبة تأخير تسليم الإعلان على أوسن لعام 2014 أيضا 5٪ من المبلغ المحسوب، ولكن لا يقل عن 1000 روبل. وإذا لم يقدم الدافع مستندات لأكثر من 180 يوما، تزداد النسبة المئوية في بعض الأحيان. وينطبق هذا الإجراء أيضا على كل رسم محتمل. على سبيل المثال، فإن غرامة تأخير تسليم إعلان عن ضريبة النقل ستكون 30٪ من مبلغ الاستقطاعات. هنا، أيضا، فإن مبلغ العقوبة لا ينبغي أن يكون أقل من 1 ألف روبل.

هل من الممكن تخفيض العقوبات؟

وينص التشريع على الحالات التي يمكن فيها للدافع أن يخفض مبلغ الغرامة. يتم تثبيتها في الفن. 114 تك. فعلى سبيل المثال، فرضت عقوبة على تأخير تسليم الإعلان المتعلق بضريبة الأراضي. و فتس، كقاعدة عامة، يسبب الدافع أن يخطر. وفي عملية التفتيش، يتم التعرف على موضوع التحقق من التوقيع. بعد توقيع الدافع على هذه الوثيقة، لديه أسبوعين لتقديم التماس لتقليل المبلغ المحسوب.

تخفيف الظروف

ويمكن تخفيض غرامة التأخير في تسليم إعلان ضريبة القيمة المضافة لعام 2013، وكذلك لعام 2016، مرتين على الأقل. في الجزء 1 من المادة. 112 الشروط التالية:

1. ظروف العائلة أو الظروف الشخصية.
2. ارتكاب انتهاك تحت تأثير الإكراه أو تحت التهديد فيما يتعلق بالاعتماد الرسمي أو المادي أو غيره من أشكال التبعية.
3. الوضع المالي الصعب للدافع، الذي يخضع للمساءلة.
4. الظروف الأخرى التي سيتم الاعتراف بها من قبل مصلحة الضرائب الاتحادية أو المحكمة كما تخفيف.

ماذا تنسب إلى العوامل الأخيرة؟ فعلى سبيل المثال، كانت أكثر الظروف شيوعا التي تسمح بتخفيض العقوبة بسبب التأخير في تسليم الإعلان المتعلق بالمكتب الدولي للاتصالات السلكية واللاسلكية لعام 2014 هي:

1. أول انتهاك لل نك.
2. هذا الموضوع لديه المعالين. وبالنسبة لهم، باستثناء القصر، يعتبر الأطفال دون سن 23 عاما من الأطفال، إذا كانوا يدرسون داخليا.

كلما تم توضيح الظروف، كلما زادت احتمالية أن يكون مقدار التعافي أكثر من النصف. على سبيل المثال، في الممارسة العملية هناك العديد من الحالات عندما تم تخفيض الغرامة بمقدار 4 مرات.

تدابير أخرى

بالإضافة إلى العقوبة المالية، يمكن للخدمة الضريبية تجميد الحسابات المصرفية للموضوع. وتتيح دائرة الضرائب الاتحادية هذه الفرصة وفقا للفقرة 76 تك. وتنص الفقرة 3 من هذه المادة على حق التفتيش في تعليق العمليات على الحسابات في مصرف الدافع إذا لم يقدم الإعلان في غضون 10 أيام من التاريخ الذي ينص عليه القانون. هنا ينبغي القول أن جميع المعاملات حساب يتم حظر على الحساب. وهذا هو، يمكنك تسجيل الأموال.

وإلى جانب ذلك، ينص التشريع على أمر استرداد الأموال من المدين. الغرامة التي تفرضها مصلحة الضرائب هي في المرحلة الثالثة. ویجب اتخاذ قرار إلغاء القفل في موعد أقصاه یوم واحد بعد تقدیم الإعلان.

لحظات مثيرة للجدل

في الطبعة الجديدة من الفن. (119) أن عقوبة توقيع التأخر في تقديم الإعلان تحسب على أساس مبلغ الضريبة التي لم تدفع خلال الفترة التي يحددها القانون. وهذا الحكم لم يرد في المادة السابقة التي أثارت الجدل. وليس من الواضح تماما في أي نقطة ينبغي تحديد الجزاءات - في يوم الانتهاء من الموعد النهائي أو الإيداع الفعلي للحسابات. إذا تم دفع الضريبة بالكامل، ولكن لم يتم تسليم الإعلان، فإن الغرامة سيكون 1000 ص. وفي حالة خصم جزء من المبلغ، يحدد مبلغ العقوبة بالفرق بين المبلغ المدفوع فعلا والمبلغ المفترض للدفع الإلزامي.

استنتاج

وفي التشريع الضريبي، يكون الموعد النهائي لتقديم إعلان واضح تماما. ويعزى هذا التنظيم الصارم إلى أن المساهمات الإلزامية للأفراد والكيانات القانونية تشكل جزءا كبيرا من إيرادات الميزانية. وبناء على ذلك، تسعى الدولة إلى ضمان المراقبة المناسبة لحسن توقيت العائدات. الانتهاكات، كما يمكن أن يرى من هذه المادة، يمكن أن تكون ناجمة عن ظروف مختلفة. وينص القانون بالطبع على أن يدفع بعض الدافعين بعض الفرص أو غيرها لتخفيض العقوبات. وبالإضافة إلى ذلك، يحدد المجلس الوطني عددا من المسؤوليات للهيئات الإشرافية. ولكن كما تبين الممارسة، في كثير من الأحيان لا تؤخذ الظروف بعين الاعتبار. في هذا الصدد، فمن الأفضل أن تفعل كل شيء في الوقت المناسب: كيفية دفع الضرائب، وتقديم حسابات عليها. وفي هذه الحالة لن تكون هناك إجراءات ومشاكل.