انخفاض قيمة منحة - ما هذا؟

تقريبا كل شركة لديها أصول ثابتة (FA). لديهم لارتداء الممتلكات. وفقا للقواعد PBU، والحفاظ على السجلات من نظام التشغيل، وتخضع للإطفاء.

خصم الاستهلاك

суммы, направленные на возмещение износа ОС. هذا المبلغ المخصص لتسديد ارتداء OS. يتم تضمينها في تكلفة العلاج أو الإنتاج.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. رسوم الاستهلاك - يتم احتساب المبلغ على أساس القيمة الدفترية للمرافق والمعايير. ويطلق على قاعدة التعويض النسبة السنوية لقطع البالية من نظام التشغيل.

مجموعة عقارية

وشكلوا اعتمادا على مدة العمر الإنتاجي للقطع:

• المجموعة الأولى - 1-2 سنوات؛
• II - 3/2.
• III - 3-5 سنوات؛
• IV - 5-7.
• V - 10/7.
• VI - 10-15.
• سابعا - 15-20.
• ثامنا - 20-25.
• تاسعا - 25-30.
• X - أكثر من 30 عاما.

ما هو انخفاض قيمة الجائزة الأصول الثابتة؟

في القانون، لا يتم الكشف عن المدى. ومع ذلك، والمحاسبين والاقتصاديين مفهوم في عملهم تستخدم بنشاط تماما.

ويمكن أن تشمل دافعي الضرائب في النفقات المسجلة في الفترة المشمولة بالتقرير (اعتمادا على نظام الضرائب)، وتكلفة الاستثمارات الرأسمالية في نظام التشغيل، وهذا هو، وتكاليف ان الشركة قد تعلن في نفس الوقت. هذا "الامتياز" هو انخفاض قيمة المكافأة. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. تهمة يمكن القيام بها، بما في ذلك لاستكمال وإعادة الإعمار وتحديث وحدات.

قيود

العديد منهم.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. أولا، استخدام الاستهلاك مكافأة مستحيل للكائنات التي تم الحصول عليها في اي تهمة. حكم المقابلة تنص الفقرة 258 NC المادة 9.

. ثانيا، يقوم بتعيين الحد الأقصى لمقدار الاستهلاك المكافأة. OS ينتمون إلى الثالث ومجموعة VIII-X، هو 10٪، في حين أن الكائنات الأخرى (III-VII ج.) - 30٪ (سابقا 10٪).

وتستخدم هذه المؤشرات لإنشاء الاستحواذ الجزئي القضاء، والتعديل التحديثي، إعادة تجهيز، الخ ..

انتعاش

وهي مصنوعة في تنفيذ قبل انقضاء 5 سنوات من تاريخ نظام التشغيل في الاستخدام. простыми словами, включение ее суммы в доходы. استعادة الاستهلاك مكافأة - هو، في كلمات بسيطة، إدراجه في مجموع الدخل. تعيين المقابلة شرط في الفقرة الفقرة سبتمبر 4th من المادة 258 قانون الضرائب.

لاستعادتها، ومن العمر 10 و 30 في المئة من كمية أية تكاليف. عن طرق أخرى للتخلص من هذا الإجراء لا يتم توفيرها.

أحكام انتقالية

وجاءت الطبعة الجديدة للمادة 258 قانون الضرائب حيز التنفيذ في عام 2009

وفقا للفقرة. 2 3 من قانون المادة البند 272، مكافأة الاستهلاك - هو المبلغ الذي يتم تثبيته في المصروفات في الفترة التي بدأ ذلك شحن الأجسام الاستهلاك، والتي بذلت استثمارات رأس المال.

ويستنتج من ذلك أن اقتناء / إنشاء كائن، يتم تطبيق قسط من 30٪ إلى الأصول وضعت موضع التنفيذ منذ ديسمبر كانون الاول عام 2008. وفي حالة إعادة الإعمار، وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 9 من المادة 258 قانون الضرائب، وهذا "الامتياز" يمكن أن تستخدم إذا السعر الأصلي تغييرات الكائن ترقية بعد 1 يناير. 2009

ومع ذلك، وفقا لأحكام الفقرة 9 من المادة 10 من القانون الاتحادي رقم 224، وأحكام المادة الجديدة. 258 يجب تطبيقها على نظام التشغيل وضعت موضع التنفيذ في يناير 2008. وبناء على ذلك، أثار المحاسبين السؤال: هل أن تدرج في مكافأة انخفاض الدخل، إذا تم الحصول الكائن وضعت موضع التنفيذ في عام 2008، وكان في نفس العام وتنفيذها؟

أولا، أوضحت وزارة المالية أن الحاجة إلى استعادة الجائزة. ومع ذلك، أعرب عن وجهة نظر مختلفة في وقت لاحق. ونتيجة لذلك، اعتمد الموقف التالي.

عندما تنفيذها قبل بدء سريان الأحكام الجديدة على انتعاش الإلزامي للقسط (أي حتى 1 يناير. 2009) OS، حصلت في عام 2008، لم يكن دافع إدراجه في مقدار الدخل. وضعت هذا الاستنتاج على أساس الفقرة 2، 5، من قانون الضرائب، التي تنص على أن التشريعات على الضرائب والرسوم، وتحديد مسؤوليات جديدة أو تفاقم موقف كيان اقتصادي على خلاف ذلك، ليست بأثر رجعي.

ويقال أنه في حالة تحقيق بعد الأصول 2009/1/1 وضعت موضع التنفيذ اعتبارا من 1 يناير 2008، مكافأة الاستهلاك لاستعادتها.

التطبيق العملي

يمكن أن دافعي تنطبق قسط، بغض النظر عن طريقة احتساب الاستهلاك.

إذا كنت تستخدم طريقة القسط الثابت، يتم تخفيض القيمة الأولية للجسم عن طريق مكافأة الاستهلاك. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. هذه التكلفة هي الأساس لاحتساب الاستهلاك الشهري في سجلات الضرائب.

إذا كيان ينطبق بطريقة غير خطية يتم تضمين نظام التشغيل بعد التكليف (في التكلفة الأصلية، ناقص العلاوة) إلى المجموعة المناسبة (فرعية).

مثال

من أجل الوضوح، دعونا نأخذ الشركة التقليدية - JSC "إيفان". البيانات الأولية هي كما يلي:

• قام الاستهلاك طريقة غير الخطية.
• وفيما يتعلق OS III-VII ج. وينطبق ذلك بعلاوة 30 في المئة.
• في أغسطس عام 2016، اشترت الشركة وضعت موضع التنفيذ المعدات المدرجة في المجموعة السابعة. التكلفة الأولية للOS - 1000000 روبل.

. الآن، على حساب الاستهلاك المكافأة. في أول 9 أشهر. سوف 2016 محاسب الشركة تأخذ في الاعتبار كجزء من تكاليف الكميات التالية:

1000000 روبل. × 30٪ = 300000 ص.

ما تبقى من تكلفة المعدات (1 مليون روبل - 300،000 700،000 ع = ع ....) يجب تضمينه في الميزان الكلي من المجموعة السابعة من 1 سبتمبر 2016

هل أنا بحاجة ليعكس حقيقة استخدام القسط في السياسة المالية؟

خبراء الضرائب والخبراء الماليين ويعتقد أنه إذا كانت الشركة تستخدم "صالح"، فإنه يحتاج إلى أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية. الإخراج المناسب موجود في رسائل المالية وFMS.

هيئات التحكيم تلتزم موقفا مختلفا. факт в учетной политике не закреплять. على وجه الخصوص، إلا أنهم يعتقدون أن الشركة يمكن استخدام المكافأة الاستهلاك ولم يتم تأمين هذه الحقيقة في السياسة المحاسبية.

المحامين، بدوره، يوصي تعكس يزال قرار بشأن استخدام "الحوافز" من أجل تجنب الصراع مع مصلحة الضرائب.

الآثار المترتبة على

في المحاسبة لا يمكن استخدام المكافأة الاستهلاك. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. في المحاسبة الضريبية، على التوالي، في بداية الشهر لحساب الاستهلاك على الكائن، نفقات كبيرة. في سياق الناشئة الفرق المؤقت الخاضع للضريبة. فإنه يؤدي إلى ذلك (الالتزام الضريبي المؤجل).

والشهر الثاني من حساب كميات حساب الاستهلاك على المحاسبة الضريبية تكون أقل من التركيز على المحاسبة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن كمية الاستهلاك الشهري سيكون أكثر، كما يتم حساب بالتكلفة التاريخية، باستثناء المكافآت هذا.

وبناء على ذلك، فإن الشهر الثاني من فرق مؤقت انخفاض وتكنولوجيا المعلومات - سدادها.

ملامح التفكير

. النظر في نشر قسط الاستهلاك. تأخذ مؤسسة الشرطية "Antey". البيانات الأولية هي كما يلي:

• في مارس 2016 وكانت الشركة قد حصلت وضعت موضع التنفيذ نظام التشغيل المدرجة في المجموعة الثالثة.
• تكلفة المشروع - 1000000 200000 ص .. (VAT باستثناء).
• مدة العمر الإنتاجي - 60 شهرا. (5 سنوات).
• يتم تحديد التكاليف والإيرادات في الشركة على أساس الاستحقاق.
• في سجلات الضرائب لOS III-VII جماعات تطبيق قسط 30 في المئة.
• يتم احتساب الاستهلاك أساس القسط الثابت والضريبية والمحاسبية.

في مارس 2016 محاسب يجعل الملاحظات:

• ديسيبل CQ. 08 subsch. "إن الاستحواذ على نظام التشغيل" دينار CQ. 60-1 200 000 - يعني تعتبر الابتدائي الشراء؛
• ديسيبل CQ. 01 subsch. "OS الملكية" سي دي CQ. 08 subsch. "إن الاستحواذ على نظام التشغيل" - 1200000 - يتجلى في عملية إدخال نظام التشغيل.

будет произведен в апреле. سوف يتم محاسبة الاستهلاك مكافأة في ابريل نيسان. في سجلات الضرائب سوف تنعكس في كمية 360000. P. (200،000-1٬000٬000. P. X 30٪). وكمية الاستهلاك الشهري على النحو التالي:

(1000000 200 RUB عشر - .. 360 أنت ..) / 60 شهرا. = 14000. فرك. / شهر.

سوف الاستهلاك النهائي في ابريل نيسان في سجلات الضرائب على النحو التالي:

360000. P. + 14000. P. = 374000. P.

وفي الوقت نفسه، مع الأخذ بعين الاعتبار يظهر الفارق الزمني. هو كما يلي:

374000. فرك. - 20 ألف روبل .. = 354000. فرك.

أنها في بدوره، يؤدي إلى ظهور تكنولوجيا المعلومات:

354000. فرك. × 20٪ = 70800.

وينبغي أن تكون التعيينات في أبريل:

• ديسيبل CQ. 20 دينار كويتي CQ. 02-20000 ص .. - يعكس انخفاض قيمة OS.
• ديسيبل CQ. 68 subsch. "الحسابات لضريبة الدخل" سي دي CQ. 77 - 70800 ص. - الأخذ بعين الاعتبار IT.

في مايو والأشهر التالية طوال فترة العمر الإنتاجي للتدفق الكائن في المحاسبة ستكون أكثر (20000. P.> 14 عشر. P.). وبعبارة أخرى، فإن الوقت تعويض يكون الفرق في ال 6. P. بناء على ذلك، تنخفض إلى 1200 ص. (6 عشر. P. X 20٪).

يجب أن تكون الأسلاك:

• ديسيبل CQ. 20 دينار كويتي CQ. 02-20000 ص .. - المستحقة انخفاض قيمة OS.
• ديسيبل CQ. 77 دينار كويتي CQ. 68 substch. "الحسابات لضريبة الدخل" - 1200 ص. - يعتبر سداد جزء من تكنولوجيا المعلومات.

صعوبات في استعادة الجائزة

أسئلة المحاسبين تنشأ يرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا يوجد الفقرة. الفقرة سبتمبر 4th من المادة 258 قانون الضرائب، ولا في قواعد أخرى من الفصل 25 من القانون لا يقول ذلك، عندما يكون ذلك ضروريا لاستعادة الجائزة: في فترة من الاستخدام أو للبيع من نظام التشغيل.

وفقا لأحكام الفقرة الفرعية. 5 ص 4271 المادة، الدخل من انعكاس الاحتياطي والإيرادات الأخرى مماثل ضروري للتفكير في اليوم الأخير من (التقارير) الفترة الضريبية التي تم استردادها بالفعل. أوضحت وزارة المالية أن المكافأة الاستهلاك، وغطت في النفقات على أساس الفن. سبتمبر الفقرة 2ND الفن. وشملت 258 من الضرائب في قاعدة البيانات في الفترة التي تحققت نظام التشغيل.

المحاسبين مهتمة ايضا في الأسئلة التالية: هل إدراج أوارد شوس في الإيرادات أن الشركة يفقد فعلا هذا المبلغ، ولا يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار في التكلفة من 10٪ أو 30٪ من السعر الأصلي للكائن؟ يمكن دافع استعادة الدخل قسط من بيع للحد من الأموال لنفس المبلغ؟

أوضحت وزارة المالية أن كيان اقتصادي له الحق في حساب كمية الاستهلاك على الكائن بيعها لفترات السابقة والمتبقية بند الواحد. وفي هذا الصدد، استنادا إلى شرطي. وربما يتم تخفيض فقرة يناير 1st من المادة 268 قانون الضرائب، والإيرادات من بيع الممتلكات فقط على القيمة المتبقية.

وفقا لذلك، لا ينعكس انخفاض قيمة المكافأة، تمت استعادة المبلغ الذي، في تكوين تكاليف أي فترة من شفائها، أو في وقت لاحق.

وفي الوقت نفسه، وفقا لبعض الخبراء، مثل هذا الموقف من وزارة يمكن اعتبار المثير للجدل. والسبب هو كما يلي.

لا يحظر القانون صراحة على إعادة إدراج مبلغ القسط في التكاليف. كما هو مبين في البند الفرعي. 1 من الفقرة الأولى من المادة 268 قانون الضرائب، وبيع الكائن الإيرادات للاستهلاك وتخفيض القيمة المتبقية. وهو يمثل الفرق بين السعر الأصلي وكمية من الملابس، التي اتهم خلال العملية.

تكوين التكلفة الأولية يتضمن تكلفة الشراء والبناء والشحن والتصنيع، وبذلك إلى حالة قابلة للاستخدام.

وعلاوة على ذلك، ينبغي أن أشير إلى الفقرة. الفقرة سبتمبر 3rd المادة 258 قانون الضرائب. وتجدر الإشارة إلى أن نظام التشغيل، والتي كانت تستخدم الجائزة تم تضمينها في مجموعة من التكلفة الأصلية، ناقص لا يزيد عن 10٪ أو 30٪ (للفئات المعنية). يتم تضمين قيمة هذه الفائدة في تكلفة الفترة الضريبية.

الفروق الدقيقة

ولا بد من القول أن صياغة ما سبق توفر صراحة على تقليل كمية من السعر الأصلي من نظام التشغيل الكائن. وذكرت فقط الحد من إدراج تكاليف لمزيد من انخفاض قيمة العقار.

وبالإضافة إلى ذلك، يجري ذلك على نسبة مئوية من السعر الأصلي المحملة على التكاليف. في وقت تنفيذ الكائن، هذه المبالغ قابلة للاسترداد. وبناء على ذلك، فإن الشركة بيع نظام التشغيل وبما في ذلك مبلغ أقساط التأمين في الدخل، يمكن أن تقلل من الأرباح من بيع بسعر المتبقية من وجوه محسوبة بطريقة كما لو الجائزة ولم يطبق.

مشاكل مع شروط

كما هو مبين في الفقرة 9 أبريل، الفقرة 258 NC لماذا يجب استعادة الجائزة في تنفيذ نظام التشغيل قبل انقضاء 5 سنوات من تاريخ التكليف. المحاسبين يتساءلون ما إذا كان الامتثال لهذا المطلب وفقا لخاصية تحتاج إلى تضمينها في مجموعة I-III، إذا كان تاريخ البيع لارتداء تعويضها بالكامل؟

رسميا، فإن الشركة لديها للوفاء بمتطلبات قانون، حيث لم يتم توفير أي قيود في هذا الصدد.

وقالت وزارة المالية ان من 2009/01/01 القسط هو استعادتها، بغض النظر عن وجود أو عدم التعويض عن ارتداء وقت تنفيذ الكائن.

وفي الوقت نفسه، بما في ذلك مبلغ الإيراد يمكن أن تزيد من القيمة المتبقية من الممتلكات عن طريق مبلغ قسط التأمين. وفقا لقواعد شرطي. 1 من الفقرة الأولى من المادة 268 قانون الضرائب، فمن الممكن للحد من ربح من عملية البيع. غير أن السلطات الضريبية قد وضع المطالبات المنظمة في اتصال مع مثل هذه المعاملات.

تحديد سعر المتبقية قبل انتهاء 5 سنوات: مثال

تأخذ المدخلات التالية:

• التكلفة الأولية مشروع - 30 ع؛ ألف.
• تنعكس تكاليف استثمار رأس المال في الفترة OS مدخلات العملية (10٪) - 3000، ص.
• كمية الاستهلاك من تاريخ التنفيذ - منطقة ال 7 ..

سيكون الحساب على النحو التالي:

• التكلفة الأولية = 30000 P.. - 3000 ص .. = 27000. P.
• قيمة الخردة = 27000. P. - 7 منطقة ال .. = 20000. P.

ومع ذلك، وبالنظر إلى أعلاه، على أساس أحكام قانون الضرائب، والقيمة المتبقية للحصول على مزيد من المعلومات:

30000. P. - 7 منطقة ال .. = 23000. P.

وعلاوة على ذلك نفترض أن OS بيعت بسعر 25000. P. في هذه الحالة، سوف يكون دخل الدافع:

• 25000. P. - 20000 ص .. = 5000. P. (استرشادا الأرقام المالية).
• 25000. P. - 23000 ص .. = 2 عشر. P. (مع الأخذ بعين الاعتبار قواعد التشريع).

النتائج

، وبالتالي يمكن حساب القيمة المتبقية للجسم تباع على أنها الفرق بين تكلفتها (التكاليف دون خصم قسط) والقيمة المتبقية (مجموع الاستهلاك، باستثناء العلاوات).

ويوصي هذا النهج لاستخدامها في تحديد دافع الدخل من بيع نظام التشغيل. ولكن في هذه الحالة هناك شكاوى من مصلحة الضرائب.