تسليم فواتير - وهذا ... المحاسبة الإمدادات غير المفوترة

نحن أصحاب المشاريع غالبا ما تنشأ حالة حيث كنت في حاجة للدخول في كتب المواد بدون وثائق. في المحاسبة، وهذه العمليات هي اسم محدد - تسليم غير المفوترة. هذه الصفقة، التي تدفع هيئات التفتيش اهتماما خاصا. ونحن نعتبر بالتفصيل إجراءات المحاسبة.

تسجيل

وزارة المالية الروسية في عام 2001، وضعت "المبادئ التوجيهية للمحاسبة المخزونات." وأشاروا إلى أن عمليات التسليم غير المفوترة - فإنه يوفر، الذي دخل حيز المنظمة بدون وثائق التسوية: .. الحسابات، ومتطلبات الدفع، الخ وتتكون هذه المنتجات على شهادة قبول (شكل رقم 132). وهي مصنوعة من نسختين. الأول هو المشتري، والآخر يتم إرسالها إلى المورد. وينص القانون: اسم المنتج، وحدة القياس، والكمية، السعر، القيمة مع وبدون ضريبة القيمة المضافة.

يمثل الإمدادات غير المفوترة

ينبغي للمنظمات أن تتخذ جميع التدابير للحصول على وثائق من البائع في فترة والخصم بنود اللائحة العامة. يتم إدخال شحنات غير المفوترة في نفس الطريقة كما الحد الأدنى للأجور. حددت المحاسبة التحليلية والتركيبية الأسعار (السوق) المستخدم.

يتم تسجيل الولادات غير المفوترة في DT10 الأسلاك المحاسبة (41) KT60. إذا بعد نشر اتضح أن التكلفة الفعلية تختلف من المسجل، فإنه سوف يكون من الضروري إجراء تغييرات على الوثيقة. ترتيب هذه العملية يعتمد على توقيت استلام الأوراق المالية. إذا كان نشر السلع واستلام الفاتورة لتؤتي ثمارها في سنة تقويمية واحدة، وسوف تحتاج إلى ضبط أسعار المواد الواردة، ولكن ليس الفرق، والعكس.

مثال 1

وقعت هيئة الأوراق المالية إمدادات عقد من الطحين. في مارس ان الشركة تلقت دفعة من المواد الخام بدون وثائق. محاسب رسملة ذلك بأسعار تسليم سابق من البضائع من هذه الشركة (110 thous. الرب). في نفس الشهر الذي صدر في إنتاج الدقيق والخبز تنتج من ذلك، الذي ينفذ على الفور. في أبريل، قدم المورد وثائق التسوية التي كانت تكلفة المواد الخام 121 ألف. فرك. تعكس في تسليم المشتري غير فواتير الميزانية العمومية. الأسلاك:

• DT10 KT60 - 100 ألف روبل .. - الأخذ بعين الاعتبار الدقيق بأسعار السوق.
• DT19 KT60 - 10000 روبل .. - الأخذ بعين الاعتبار ضريبة القيمة المضافة.
• DT20 KT10 - 100 ألف روبل .. - يتم نقل الطحين في عملية الإنتاج.

بعد استلام الوثائق من مزود:

• DT10 KT60 - 100 ألف روبل .. - عكس تكلفة المواد الخام.
• DT19 KT60 - 10000 روبل .. - عكس ضريبة القيمة المضافة.
• DT20 KT10 - 100 ألف روبل .. - عكس تكلفة المواد الخام وتحويلها إلى الإنتاج.
• DT10 KT60 - 110000 روبل .. - الأخذ بعين الاعتبار تكلفة الدقيق وفقا للوثائق.
• DT19 KT60 - 11000 روبل .. - الأخذ بعين الاعتبار ضريبة القيمة المضافة.
• DT68 KT19 - 11000 روبل .. - اعتماد اقتطاع ضريبة القيمة المضافة.
• DT20 KT10 - 110000 روبل .. - اتهم تكلفة المواد الخام اللازمة للإنتاج.
• DT43 KT20 - 10000 روبل .. - الأخذ بعين الاعتبار الفرق في التكلفة.
• DT60 KT51 - 121 ألف روبل .. - نفذت الدفع إلى المورد.

حالات خاصة

وثائق حول العرض neotfakturnye يمكن نقلها إلى السنة التقويمية المقبل. ثم تتابع التعديلات سيعتمد على الفرق في الأسعار:

• DT91-2 KT60 - نمو الديون وتنعكس خسارة السنوات السابقة (إذا تقيد سعر في الوثائق أدناه).
• DT60 KT91-1 - تخفيض الديون وانعكاسا للربح السنة السابقة (إذا تقيد الأسعار الوثائق أعلاه).

مثال 2

وقعت CJSC إمدادات عقد من المواد. واحد من الطرفين، اعتمدت في نوفمبر تشرين الثاني عام 2015، لم يقدم المورد الوثائق. وقد استجابت المنظمة لحسابها 10 على أساس التسليم أصلي من نفس المواد وتكاليف 24898 روبل. في تشرين الثاني، استخدمت المنظمة المواد اللازمة لتوفير الخدمات وفي نفس الشهر تلقت العائدات. وقدمت وثائق التسليم فقط في ابريل نيسان عام 2016. التكلفة الفعلية للمواد أقل رسملة - 24 780 روبل. تعكس المشتري BU التسويات المحاسبية واللوازم غير المفوترة. الأسلاك:

1. عام 2015:

• DT10 KT60 - 21100 روبل .. - المواد رسملة مستبعدة.
• DT19 KT60 - 3798 روبل. - الأخذ بعين الاعتبار مقدار الضريبة.
• DT20 KT10 - 21100 روبل .. - ألغت المواد لتوفير الخدمات.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 روبل. - الحد من كمية المطلوبات إلى المورد.
• DT19 KT60 - 3798 روبل. - عكس ضريبة القيمة المضافة.
• DT19 KT60 - 3780 روبل. - شكلت لضريبة القيمة المضافة على الفاتورة.
• DT68 KT19 - 3780 روبل. - خصم مبلغ الضريبة على المواد.
• DT60 KT51- 24.78 تي إتش إس. فرك. - نفذت الدفع إلى المورد.

حسابات أخرى

TMC يمكن أن تدخل في كتب 15 و 16 حساب. ثم، يتم تنفيذ عملية تسوية للخروج على هذه الخوارزمية:

• DT10 (41) KT15 - احتياطيات التسليم.
• DT15 KT60 - وهو انعكاس للدين إلى المورد.
• DT15 KT60 - تعديل سعر المواد الخام.
• DT16 KT15 - التكلفة الزائدة على سعر التقييم.
• DT15 KT16 - الزيادة في السعر على التكلفة.

مثال 3

تلقى JSC شحنة من الطحين بدون وثائق. استفادت المنظمة على حساب المواد الخام 15 و 16 بسعر التقييم - 130 ألف روبل .. في المراسلات، التي وصلت في نهاية الشهر، فإن تكلفة المواد تحتوي على 129800. فرك. دفعه بعد استلام الوثائق. وظائف شاغرة في المشتري BU من تاريخ استلام المواد الخام:

• DT10 KT15 - 130 ألف روبل .. - رسملة المواد الخام.
• DT15 KT60 - 130 ألف روبل .. - يعكس المورد المتميز.

في وقت استلام الوثائق:

• DT15 KT60 - 130 ألف روبل .. - تعديل تكلفة المواد الخام.
• DT15 KT60 - 110000 روبل .. - تعكس التكلفة الفعلية للتسليم.
• DT19 KT60 - 19800 روبل .. - الأخذ بعين الاعتبار ضريبة القيمة المضافة.
• DT68 KT19 - 19800 روبل .. - اعتماد اقتطاع ضريبة القيمة المضافة.
• DT60 KT51 - 129800 روبل .. - أحالت الدفع.
• DT15 KT16 - 20 ألف روبل .. - تعديل أسعار المواد الخام (في نهاية الشهر).

ضريبة

وفقا للمادة. 171 من قانون الضرائب، يمكن أن دافعي الضرائب تقلل من كمية VAT إذا:

• المنتجات التي تم شراؤها للمعاملات الخاضعة للضريبة، وإعادة البيع.
• وتقيد فيه؛
• هناك مشروع قانون من البائع.

النظر في الشروط المذكورة أعلاه ضد الإمدادات غير المفوترة.

استخدام الهدف

يمكن شراء منتجات لعمليات الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. في كل حالة من الضروري للتحقق من الامتثال أول هذه الشروط.

نشر

إذا قامت تمثل شحنات غير المفوترة على أساس من الفاتورة TORG-12، ومنظمة الحق في ضريبة القيمة المضافة على هذه المشتريات للخصم. إذا كانت ضريبة أثناء عملية التفتيش تعترف هذه العملية أنها غير صالحة، لتحدي وحقوقهم يكون في المحكمة.

جدل في هذه الحالة هي الشروط لنقل البضائع إلى المشتري. إذا كان يتم شحن السلع في الموقع من المورد، فهي ملزمة تعطي (تمر عبر الناقل) من بوليصة الشحن إلى المشتري. غياب من شأنه أن يشير إلى عدم وجود دليل على احتياطيات منظمة الاستلام، ليس هناك ما يدعو للنزول إلى ضريبة القيمة المضافة.

فاتورة

يتم نقل تحمل الحسابات إلى حسابات مع تأخير لعدة أشهر في تسليم غير الفاتورة. هذا هو انتهاك للفنون. 169 من قانون الضرائب. وهو ينص على أن مزود ملزمة بإصدار فاتورة خلال 5 أيام من تاريخ الشحن أو نقل الملكية. ضريبة القيمة المضافة يمكن أن تقتطع إلا بعد استلام الفاتورة، ولكن من الضروري اختيار الفترة الضريبية. ووفقا لرسالة وزارة المالية رقم 253، يمكن أن تؤخذ خصم فقط في الفترة التي تلقى المشتري الفاتورة. ولكن مثل هذه الأساليب يمكن أن تجتذب انتباه السلطات الضريبية. فمن الضروري للدفاع عن وجهة نظر المحكمة.

إذا كنت أشير إلى رسالة من وزارة المالية، في الممارسة العملية، قد تحدث هذه الحالة. وتبين المورد في تاريخ ثيقة من وثائق 17 يوليو 2015، ولكن سيستلم المشتري فاتورة على أيدي سوى 18 أغسطس 2015. ضريبة القيمة المضافة يمكن أن تقتطع فقط في شهر أغسطس. من أجل تجنب المشاكل في الضرائب، يجب أولا إعداد وثيقة تؤكد استلام الفاتورة في أغسطس. هذا يمكن أن يكون مغلف مع الطابع، تغطية الرسالة، سجل المراسلات.

الضريبة على الأرباح

تعتبر تسليم فواتير التسليم في الوقت المحدد عندما الشركة لم تقدم الوثائق. عند حساب ضريبة الدخل (GMP) هذه المساعدات لا يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار. في الأمثلة التي نوقشت شهدت في وقت سابق ان المواد يمكن شحن في الإنتاج إلى الحصول على وثائق. في هذه الحالة، قاعدة لحساب نفقات تنظيم الحزب الوطني الجديد تحتاج إلى توضيح.

إذا تم نقل المستندات إلى المشتري حتى تقديم الإعلان، وسيتم تنفيذ طريقة التعديل الحساب في هذا النظام. انخفضت قاعدة PNP خلال الفترة التي بيعت البضائع. التكاليف المباشرة وغير المباشرة لتوزيع شطبها في إنتاج المواد. في الحالة الأولى، يتم تسجيل التكاليف في الفترة التي قد تحقق الإنتاج، والثانية - في وقت الإفراج عن السلع والمواد في الإنتاج. إذا كانت مؤسستك تستخدم الطريقة النقدية، قاعدة لNPP ينبغي خفض عندما الاستغناء إنتاج شحنات غير الفاتورة. جاء ذلك في هذه المادة. 320 من قانون الضرائب.

إذا كان المورد قدمت الوثائق بعد تقديم الإعلان، المنظمة يمكن (ولكنها غير ملزمة) إلى ملف "utochnenku". لم يؤد سوء تقدير إلى انخفاض في قيمة الضريبة. لأن قيمة اللوازم غير المفوترة يمكن أن تنعكس في الفترة الحالية.

إذا كانت مؤسستك تستخدم PBU 18/02، تسبب فإن الفروق المؤقتة يؤدي إلى تشكيل أصل الضريبة. سوف تحتاج التوازن لتعكس هذه الإعلانات:

• DT09 KT68 - أصل الضريبة المحاسبة.
• DT68 KT09 - شطب الموجودات الضريبية بعد تخفيض قاعدة لNPP.