الماليةالضرائب

مثال على الضرائب غير المباشرة. قانون الضرائب

الضرائب في المجتمع الحديث تؤدي وظيفتين. فمن ناحية - ملء الميزانية (الأداة الاقتصادية الرئيسية للدولة)، ومن ناحية أخرى - تنظيم الاقتصاد، والسماح للمساواة في المعايير الاجتماعية وتطوير الصناعات التي يحتاجها المجتمع. ويحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تشريعيا نظاما منظما لهذه المدفوعات في شكل مقنن. وظيفيا يتكون من جزأين: عام واحد، الذي يحدد مبادئ التكامل للنظام الضريبي، واحد خاص أن يكشف عن آلية كل ضريبة أو رسم الفردية. وتشمل الفصول المنفصلة في الجزء الثاني من قانون الضرائب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الإنتاج (أو ضريبة الإنتاج). وستخصص هذه المادة للنظر فيها.

السياسة الضريبية للدولة

خصوصية التنظيم الضريبي تكمن في حقيقة أن الدولة تغير بيئة الاقتصاد الكلي من خلال تغيير معدلات الضرائب. هذه هي سياسة الضرائب. ومن السمات التي يجب أن تتوافق مع مبدأ التكاثر، أي تعزيز نمو الإنتاج الاجتماعي، وزيادة إنتاجية العمل. ومع ذلك، وتنظيم الضرائب هو مسألة حساسة، وبالتالي تغيير معدل الضريبة، فمن الضروري للحفاظ على العين حريصة على نبض من الوضع الاقتصادي.

ومنحنى لافر، الذى يدعى بوضوح بعد خبير اقتصادى من جامعة لوس انجليس، فتح مبدأ اعتماد عائدات الميزانية على معدل الضريبة. التبعية الوظيفية التي عرضها كلاسيكيا: على محور الخراج - النسبة التي تفرضها الدولة على الخزانة، على طول المرسوم - مقدار الضريبة المستلمة. في البداية، يزيد هذا المنحنى. المعنى الاقتصادي لهذا هو: الإنتاج في هذا القطاع يزيد أسرع من معدل الضريبة، وبالتالي فإن الاقتصاد يتقدم، والإيرادات الضريبية آخذة في الازدياد. ومع ذلك، على مستوى 40-50٪ من معدل الضريبة (للبلدان في العالم الأول) و 35-40٪ (لدول العالم الثالث)، يصل منحنى إلى الحد الأقصى ويبدأ في الانخفاض. وفي هذه الحالة، يقال إن السياسة الضريبية تمييزية. ومع ارتفاع دخل السكان العاملين نسبيا، فإن العبء الضريبي يتراوح بين 40 و 45 في المائة من مستوى دخله.

ولذلك، فإن الانخفاض التدريجي في حصة العبء الضريبي فيما يتعلق بدخل السكان يعتبر مؤشرا على مدى تقدم السياسة الاجتماعية.

الضرائب المباشرة وغير المباشرة

وتنقسم الضرائب على طبيعة الإعفاءات الضريبية إلى مباشرة وغير مباشرة. قاعدة الضرائب للضرائب المباشرة هي الدخل (الراتب، الربح، الإيجار، الفائدة) أو الممتلكات (الأرض، المنزل، الأوراق المالية) التي يملكها دافعي الضرائب. ومن أمثلة الضرائب المباشرة ضريبة الأراضي وضرائب الدخل والممتلكات وضريبة النقل وضريبة الدخل . الضرائب غير المباشرة، على النقيض من مباشرة، لها طابع مختلف جوهريا - رسوم إضافية على السعر أو التعريفة.

ومع ذلك، لما فيه خير الأمر، دعونا نعلق على الظروف المحيطة بتشكيل قاعدة ضريبية لضريبة الدخل. وهناك أيضا مصطلح "غير مباشر"، ولكن في هذا الصدد لا علاقة له بالضرائب غير المباشرة (ضريبة الأرباح، كما ذكرنا سابقا، هي مباشرة). في هذا التفسير، يرتبط تشابه الاسم ليس مع خاصية الضريبة نفسها، ولكن مع عملية تحديد قيمتها. عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم خصم التكاليف المباشرة المرتبطة بالإنتاج الرئيسي منه، ولا يتم خصم التكاليف غير المباشرة. ضريبة الأرباح في مثل هذه الطريقة الاقتصادية البحتة يعزز تخصص أكبر للشركة، والتقليل من تكاليفها غير الإنتاج.

أما بالنسبة للضرائب غير المباشرة، فقد علق الاقتصادي الألماني البارز كارل ماركس على جوهرها في مخفي، مخفي في كل عملية شراء، وسحب أموال الدولة من المواطنين. يبدو أن المستهلكين هم ببساطة شراء السلع، حتى يتمكنوا من السيطرة على شهية الميزانية. في الواقع، فإن الدافع هو المستهلك، والبائع من السلع والخدمات بمثابة جامع الضرائب غير المباشرة وسيط في نقلها إلى الدولة.

وتطبق الضرائب الصافية غير المباشرة التالية على أراضي روسيا: ضريبة القيمة المضافة والرسوم والضرائب الجمركية.

الضرائب غير المباشرة. ضريبة

تم إدخال ضريبة القيمة المضافة للمرة الأولى في فرنسا، في عام 1958 اجتاز الاختبار التجريبي، ومن ثم التنفيذ. وفي السنوات السبعين، كانت البلدان الأوروبية الأخرى تقترضها. وفي روسيا، اعتمدت حكومة يغور غيدار قانون "ضريبة القيمة المضافة" في عام 1992 . في البداية، كان معدله 28٪، مما خلق عبئا ضريبيا كبيرا، ثم انخفض مرتين: إلى 20٪ و 18٪ على التوالي.

يتم توزيع ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة بنجاح في النظم الضريبية في العالم. ما هو سبب شعبيته؟ على الأرجح، في عدم الحساسية لظاهرة الأزمة في الاقتصاد وحلقة، لأن الضريبة لا تفرض على الإنتاج ولكن الاستهلاك.

وتؤكد التوجهات الرئيسية لسياسة الميزانية الروسية لعام 2012 والفترة حتى عام 2014 الأهمية الكبرى لضريبة القيمة المضافة في النظام الضريبي الاتحادي. حصة هذه الحسابات الضريبية من 32-35٪ من عائدات الضرائب الاتحادية.

ضريبة القيمة المضافة كمثال على ضريبة غير مباشرة يفترض أساس الضرائب (وفقا للمادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) بيع السلع والخدمات على أراضي روسيا، ونقل البضائع وأداء الخدمات التي لا يفترض خصم، أعمال التركيب والتشييد التي يتم تنفيذها لتلبية احتياجاتهم الخاصة، الاتحاد الروسي.

الأنظمة التفضيلية في قاعدة ضريبة القيمة المضافة

ويستبعد قانون الضرائب بعض العمليات من أوسع نطاق ممكن لضريبة القيمة المضافة: تداول الروبل والعملة الأجنبية، ونقل الممتلكات إلى الخلف القانوني، ونقل الممتلكات للأنشطة القانونية للمنظمات التي لا تستهدف الربح، ونقل الممتلكات بترتيب الاستثمار، وعودة المساهمة الأولية إلى مشارك في شراكة اقتصادية ومجتمع، والخصخصة المادية الأشخاص من الشقق الحكومية والبلدية والمصادرة والميراث للممتلكات.

وتعني ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة أيضا عددا من المعدلات الضريبية التفضيلية. أولا، معدل الصفر. يتم استخدامه للسلع المصدرة، التي يحددها فتز (منطقة الجمارك الحرة) النظام. وهي تستخدم أيضا فيما يتعلق بتحميل ونقل ومرافقة السلع المصدرة المتعلقة بالعبور الدولي للبضائع عبر أراضي روسيا ونقل الأمتعة والركاب، إذا لم ترسل من أراضي الاتحاد الروسي.

ومع ذلك، إذا كنا نتحدث أكثر عن ضريبة معقدة مثل ضريبة القيمة المضافة، فإنه ينطبق أيضا على معدل أقل (10٪) للأغذية والسلع الأطفال، وسائل الإعلام ومنتجات الكتاب. وهكذا، فإن التشريع الضريبي الاتحادي يقدم نظاما ضريريا ميسرا لهذه الفئات من السلع عن طريق خفض أسعارها، وبالتالي زيادة الطلب عليها. وكما نرى، فإن الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الروسي تعمل في مجال معين، لا تتصل بدورات الإنتاج، وتدفقها إلى الميزانية أكثر من ذلك.

ما يتم تضمينه في قاعدة ضريبة القيمة المضافة

الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد، عند ملء ضريبة الدخل على ضريبة القيمة المضافة، وتشمل أيضا في قاعدة خاضعة للضريبة:

  • السلف المستلمة. الاستثناءات هي مدفوعات مماثلة للسلع التي تخضع للضريبة بنسبة 0٪ (انظر أعلاه) والمنتجات التي تتجاوز دورة الإنتاج 6 أشهر.
  • الصناديق التي لها مركز "المساعدة المالية"، ولكنها تلقت مقابل الخدمات والبضائع المباعة.
  • الفائدة على القروض السلعية والسندات الإذنية والسندات من حيث تجاوز معدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي.
  • التعويضات المدرجة لعقود التأمين عندما يتخلف الطرف المقابل عن السداد.

ولكن هناك استثناء للقاعدة: كيان قانوني أو إب، دخله في الأشهر الثلاثة السابقة لم يكن أكثر من 2 مليون روبل، يكتب طلبا ذات الصلة إلى مصلحة الضرائب ويتم تحريره لمدة 12 شهرا من دفع ضريبة القيمة المضافة.

على شدة تحديد قاعدة ضريبة القيمة المضافة

واعتبرنا مثالا لضريبة القيمة المضافة غير المباشرة بموجب الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتشكيل قاعدة ضريبية فقط. لماذا مثال واحد؟ أن القراء يقدرون شدة عده على الوثائق الأولية. بالنسبة للمشاريع الصناعية الكبيرة، فإن الإعداد المناسب لإصدار الضريبة على ضريبة القيمة المضافة، والذي ينطوي على عدم تطبيق العقوبات من الضرائب، له أهمية وأهمية. هذا العمل مؤهل حقا، ويتطلب معرفة محددة من المدقق. ويعرف هذا المجال من النشاط بالقانون رقم 943-1 بشأن "السلطات الضريبية الروسية" المؤرخ 21 آذار / مارس 1991. والضريبة على القيمة المضافة، فضلا عن ضريبة دخل الشركات، هي الأصعب في حسابها، حتى داخل السلطات الضريبية نفسها يوجد تخصص غير رسمي: ضريبة القيمة المضافة، أخرى - ضريبة الدخل. الناس أقل تنوعا أقل شيوعا، الذين على الكتف وبعد ذلك، وأكثر من ذلك.

على منهجية التدقيق الضريبي لضريبة القيمة المضافة

لنلق نظرة على ضريبة "المطبخ الداخلي" المتعلقة بالتحقق، على سبيل المثال، من ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة. عموما، عمليات التفتيش هي مصور، خروج وتشمل كلا الأنواع السابقة. ومن حيث تغطية القاعدة الضريبية، فإنها تنقسم إلى مواضيع موضوعية ومعقدة ومستمرة وانتقائية.

كيف يعمل تدقيق مكتب ضريبة القيمة المضافة؟ ويقوم مفتشو الضرائب بمهامهم مباشرة في مكاتبهم. خدماتها - التي سبق تقديمها من قبل الكيان القانوني المدقق أو في الإقرارات الضريبية وسجلات سجلاته المحاسبية والوثائق الأساسية المطلوبة أثناء المراجعة نفسها. يتم التفتيش الميداني مباشرة في مكتب المحاسب (منظم).

وكقاعدة عامة، عشية التخارج المخطط للرقابة الضريبية الشاملة لضريبة القيمة المضافة، يتم إجراء مراجعة مكتبية للتقارير المتعلقة بضريبة القيمة المضافة المقدمة من دافعي الضرائب والحسابات المقدمة إليهم لتحديد الفوارق مع المراجعين الضريبيين الفعليين الذين تم تحديدهم في وثائق الضرائب الأولية.

وضريبة القيمة المضافة، كمثال على الضرائب غير المباشرة، توضح مجالين للتدقيق من قبل مدققي حسابات الشركة: اكتمال القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة المعروضة فيها وصحة تطبيق الخصومات الضريبية من قبل المحاسبين.

تحليل شراء السلع في مراجعة ضريبة القيمة المضافة

في حالة التفتيش الشامل، يتم فحص الوثائق الأولية للموردين بعناية أولا. وفيما يتعلق بالموردين، لا يمكن أن يؤخذ في الاعتبار سوى ظهور السلع والخدمات التي يوفرها كل من القاعدة الخاضعة للضريبة والخصم (المحدد وفقا للمادة 171-173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إلا في ظروف معينة. يجب أن تكون هناك وثيقة أولية - فاتورة من مورد، يتم احتسابها في الحساب المخصص له، يتم تضمين المعاملة في الفترة الضريبية ذات الصلة (بالإشارة إلى الإقرار الضريبي ذي الصلة).

ومثال على هذا السداد هو إعادة مبلغ الزيادة في ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بالفعل على قانون ضريبي معين للاتحاد الروسي في الحالة التالية: تقوم شركة نشر الكتب بشراء الورق والدهانات، مع دفع ضريبة بنسبة 18 في المائة، ولكن تخضع السلع النهائية (الكتب) للضريبة بنسبة 10 في المائة. وبناء على ما سبق، يتم تضمين مبلغ الزيادة من الضريبة على شراء الورق والدهانات على ضريبة المبيعات في خصم الضرائب.

تحليل بيع السلع في مراجعة ضريبة القيمة المضافة

يتم تتبع بيع السلع على أساس الفواتير الصادرة عن الكيان القانوني الذي تم تفتيشه، ومجلة المبيعات (سجل ضريبي موحد محدد، وفي الحقيقة قاعدة بيانات مخطوطة للإقرار الضريبي).

وتتعلق هذه المراجعة بامتثال السجلات المحاسبية للمستوطنات مع الموردين والمقاولين والمستوطنات مع الأشخاص الخاضعين للمساءلة. وفي هذه الحالة، يجب إرفاق النسخ الثانية من الفواتير بالمجلة.

يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة على أساس مبدأ عدم قابلية العمليات (من أجل تسليم كل منتج يجب أن يكون هناك تسوية المقابلة من قبل غير أمين الصندوق - من الحساب الجاري للمؤسسة، أو من أمين الصندوق - نقدا). وبهذه الطريقة، يتم إجراء محاولات ممكنة لإعادة ضريبة القيمة المضافة إلى المؤسسة لعمليات غير موجودة تقريبا.

عمليات فحص الضرائب على الحساب رقم K 01 01106 وعلى الحساب رقم K 201 04 610. إذا لم تكن هناك فاتورة لبيع السلع (الخدمات)، فإنها تجري تدقيقا ضريبيا في حسابات الكيان القانوني للطرف المقابل. إذا لم يكن هناك شيء، صفقة وهمية، وهذه جريمة اقتصادية. وفي الوقت نفسه، يوجه الانتباه إلى الترتيب الزمني لتجميع الفواتير وتسجيلها. كما يتم أيضا تعيين شيكات انتقائية العداد للشحنات الكبيرة التي تتوفر بها الفواتير.

مثال على خطأ ضريبي في بيع السلع

ويجب أن يكون لدى المؤسسة الموردة دعما قانونيا مختصا لتنفيذ العقود. والنقطة هي أن بيع الخدمات والسلع ينبغي أن يكون دائما رهنا بزيادة أسعارها بالنسبة لضريبة القيمة المضافة. ويتعين على الأطراف التي تبرم العقد أن تحدد بوضوح المتطلبات الإلزامية للسعر المحدد - مع الضرائب أو بدون ضريبة. يحدد العقد السعر دون ضريبة القيمة المضافة، هو أساس الضرائب. ولذلك فمن المرغوب فيه للغاية في العقد نفسه لتخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه وفقا للفن. 424 من القانون المدني الروسي، يدفع الطرفان ثمن البضاعة إلى التفاصيل المحددة في العقد.

وفي ختام مراجعتنا لضريبة القيمة المضافة، نلاحظ أنه نظرا لطابعها العالمي، فهي واحدة من الأكثر تعقيدا في منهجيتها بين الضرائب الحالية في روسيا.

ضريبة الاستيراد. قاعدة الضرائب

وتشمل الضرائب غير المباشرة في روسيا (باستثناء أكبرها - ضريبة القيمة المضافة) ضريبة اتحادية - وهي ضريبة على المكوس (تسمى عادة ضريبة الانتاج المختصر) والرسوم الجمركية. ويتم فرضها على مجموعات معينة من السلع سواء عندما تباع في روسيا أو عندما يتم نقلها عبر الحدود الروسية. فهي تدرجها في ميزانية الكيان القانوني و في، والدائنون الفعليون هم مستهلكون، لأنه يتم تضمينه في سعر البضائع التي يشترونها. وبما أن مبلغ الضريبة مشمول في سعر البضاعة، فمن الواضح أن الضريبة غير المباشرة هي ضريبة إنتاجية.

وكقاعدة عامة، فإن السيارات القابلة للإعجاب، ومنتجات الكحول، ووقود الديزل، وزيوت المحركات، والبيرة، والبنزين المستقيمي والمحرك، والمنتجات المحتوية على الكحول والكحول، منتجات التبغ قابلة للإعجاب.

ووفقا للمادة 182 من قانون الضرائب، فإن موضوع الضرائب هو عمليات بيع دافعي الضرائب للسلع المستعجلة المنتجة في روسيا، واستلام هذا المنتج واستلامه، وأنواع معينة من نقل البضائع (نظام تحصيل الرسوم)، وتشغيل البضائع القابلة للنقل خارج روسيا.

غ. 1 ص 6 من المادة. وتحدد المادة 182 من قانون الضرائب وقوع كائن قابل للحجز في حالة المصادرة ونشر البضائع التي تسيء إدارتها مع هذه الضريبة غير المباشرة. وهي تخضع للضريبة ونقل الممتلكات المستحقة إلى الأموال القانونية للشركات.

إجراء الضرائب المكوس

تصدير البضائع القابلة للإعفاء والنقل بين التقسيمات الفرعية لمؤسسة الإنتاج والنقل الأولي للمصادرة للتجهيز الصناعي اللاحق واستيراد البضائع المستعجلة إلى الإقليم الجمركي مع رفض لاحق لصالح الدولة واستيراد الممتلكات القابلة للحجز إلى الميناء فيز لا يخضع لرسوم الإنتاج.

وتعرض المعدلات الحالية لضريبة الإنتاج للفترة حتى عام 2015 في المادة. 193 من قانون الضرائب.

وتقوم السلطات الضريبية بإجراء فحص وثائقي تأخذ بعين الاعتبار عقد الدافع الضريبي مع الطرف المقابل والمستندات المتعلقة بالدفع بالاقتران مع بيان مصرفي بشأن تحويل الأموال وإعلان الجمارك الجمركي ونسخ من وثائق النقل المؤكدة التي تثبت تصدير المنتجات الحرجة خارج روسيا.

الفترة الضريبية لتنفيذ الداخلي للسلع الإنتاج لديها شهر لنقلها عبر الحدود - وفقا لقانون العمل.

مثال تحديد كمية الإنتاج

الشروط الأولية: إنتاج تقطير الفودكا مع محتوى الكحول الإيثيلي 40٪. انها تتميز حجم إنتاجها الشهري من 500 لتر. معدل الضريبة الحالي - 210 روبل لكل لتر من الكحول الإيثيلي اللامائية. مبلغ ضريبة الاستهلاك على الكحول الإيثيلي اشترى هو 1650 روبل.

الحل: سوف قاعدة الضريبة على النحو التالي: 500 × 40٪ = 200 لتر.

مبلغ رسوم الاستهلاك الموافق الفودكا بيع: 200 L × 210 = 42 روبل 000 روبل.

مبلغ ضريبة الاستهلاك يجب أن يدفع: 42 000 - 1650 = 40 350 روبل.

استنتاج

الضرائب غير المباشرة لاعبا اساسيا من النظام الضريبي الحديث. أهمية خاصة هو ضريبة القيمة المضافة، والتي توفر أكبر قدر من إيرادات الميزانية الضريبية (لالروسية 33-35٪). وتجدر الإشارة إلى أن معدل ضريبة القيمة المضافة هو حافز مهم للتنمية الاقتصادية. فإنه ليس من المستغرب أنه خلال الإمكانات الاقتصادية للبلد، منذ عام 1992، انخفض معدل ضريبة القيمة المضافة في روسيا من 28٪ إلى 18٪.

لاحظ أن الضريبة - ضريبة غير مباشرة، ولكن محددة إلى حد ما. على الرغم من أنها أمر من حجم أصغر نسبة من عائدات الضرائب من ضريبة القيمة المضافة، ولكن معدلات منه هي مؤشر على موقف الدولة في الطبقة الوسطى.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 ar.atomiyme.com. Theme powered by WordPress.