USN "النفقات الدخل ناقص" - معدل والمحاسبة والحساب

تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم في روسيا لديها احتياطيات كبيرة. القاضي لنفسك: حصة الشركات الصغيرة والمتوسطة في الناتج المحلي الإجمالي حوالي 21٪، وتغطي سوق العمل بها بنسبة 23.4٪. العالم تشير إلى ممارسة هذا الرقم هو أعلى 2-2.5 مرات. أفضل الممارسات في تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم المتراكم في الولايات المتحدة وفرنسا وبريطانيا العظمى. وتعتقد أن تطوير المؤسسات الصغيرة والمتوسطة يعطي الاقتصاد استقرار البلاد، لأنها قابلة للتكيف بسهولة إلى مجموعة متنوعة من التغيرات الاقتصادية الكلية.

مراحل تطور التشريعات الضريبية الروسي للشركات الصغيرة والمتوسطة

دفعة قوية لتطوير المؤسسات الصغيرة والمتوسطة هو نظام الضرائب. بدأ الإصلاح في روسيا في 90s (النظام السوفياتي من هذه الأعمال ببساطة لم نتوقع). تبدأ بدأ عملية التصميم في عام 1996 بموجب القانون الاتحادي "حول نظام مبسط لتحصيل الضرائب." وعرضت USN "الدخل ناقص النفقات"، وكبديل، USN "الدخل" كخيارات لتسهيل العبء الضريبي لأصحاب المشاريع الناشئة. وتبعهم في عام 1998 من قبل "القانون حول الضريبة الموحدة على دخل إضافي ..." تتعلق بأنواع معينة من الأنشطة. مزيد من التحسن في مجال تنظيم الدولة من الأعمال تجلت في عام 2013 مع اعتماد قانون "ضريبة براءات الاختراع".

فوائد النظام الضريبي المبسط

عن طريق إدخال اقترحت رجال الأعمال من الضرائب واحدة محاسبة مبسطة حقا الضرائب، والذي يسمح حتى الناس الذين ليس لديهم المعرفة المحاسبية الخاصة، لملء في سجل المحاسبة - مجلة الدخل المالي والنفقات. وتحفظ السجلات سجل ذلك وفقا للإجراءات USN. "النفقات ناقص الدخل" - يتم تحديد نسبة مباشرة من المجلة. مرة واحدة في العام، شريطة الإقرار الضريبي وتقديم تقرير عن متوسط عدد الموظفين. نظام الشركات الصغيرة والمتوسطة هو عكس الضريبة الكلاسيكية للكيانات القانونية التي تنطوي على ضريبة بديلة لوأضاف التكلفة، و الربح، والملكية، وIP - الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين وممتلكات الأفراد.

وتشير التقديرات إلى أنه نظرا لضريبة التحسين أعلاه من الأعمال التي تركز على الوصول إلى السلع الاستهلاكية والفوائد الخدمات بنسبة 10٪ أكثر، وهو ما يعزز نمو الأرباح 30٪ على الأقل.

معاملة تفضيلية - تعليق العمل

الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط يقلل من تكاليف الأعمال الرسمي في الوقت الذي أجري الأعمال تقريبا. إذا كان خلال هذه الفترة لم يكن هناك حركة الأموال في حسابات مصرفية في شباك التذاكر، صاحب المشروع، وفقا لأمر وزارة المالية № 62n من 2007/7/10، تم تبسيط مصلحة الضرائب إعلان "الأصفار" بنسبة 20 يناير من السنة التالية، والتي هي في أي مكان فإنه لا يلزم.

التشريعات على استخدام "الضرائب مبسطة"

الفصل 26.2 من قانون الضرائب الروسية يحد بشكل واضح من حجم الأعمال الحق في استخدام نظام ضريبي مبسط. "النفقات ناقص الدخل" أو محض "الدخل"، كما القاعدة الضريبية يمكن استخدام منظم (كيان قانوني) في سياق نظام مبسط للعمل وفقا لمعايير معينة.

ويوصى "الضرائب المبسطة" إذا كانت أصول الشركة لا تزيد عن 000 100 000 روبل.، موظفين يقتصر على مائة موظف، ودخلها عن السنة لا يتجاوز 60 مليون روبل. في هذه الحالة، والمشاركة في رأس المال المصرح به لا ينبغي أن تكون الشركة من الكيانات القانونية الأخرى "خارج النطاق" من 25٪.

المتغيرات من نظام مبسط

دافعي الضرائب بحيث تستوفي المعايير المذكورة أعلاه، منح حرية اختيار نوع STS: نفقات ناقص الدخل أو الدخل الإجمالي من جميع أنواع النشاط التجاري سيكون لهم كأساس للضرائب مختارة النفس. في الحالة الأولى، ومعدل الضريبة هو 15٪، في الثانية 6٪. الخيار الثاني هو أقل شيوعا، فإنه من المفيد عندما النشاط التجاري بأقل تكلفة.

وتجدر الإشارة إلى أن بمعدل 15٪ يجب أن تستخدم لتخزين وتأخذ بعين الاعتبار الوثائق التي تثبت التكاليف. فهي أساس للحد من مدفوعات الضرائب. وتعتبر نسبة USN "النفقات الدخل ناقص" عموما أن يكون أكثر عملية ورجال الأعمال على مقربة من أعمالهم النشط. لذلك، من المرجح أن تختار هذا الخيار USN.

إذا كنا نتحدث عن ممارسة دفع ضريبة واحدة، ودفعها للميزانية كدفعة مقدمة، والتي يتم تحديدها على أساس سرعة الفترة السابقة. بالإضافة إلى مبلغ الضريبة، صاحب المشروع أيضا إلزامية يجعل المدفوعات للأموال خارج الميزانية.

في مجال البيئة، ويفترض أن تبسيط الضرائب نظام لأنها توفر سهولة بدء الأعمال التجارية، وخصوصا إذا اخترت مبسطة الضرائب النظام الضريبي "الدخل ناقص النفقات"، أي مع حد أدنى من الضرائب القاعدة.

الإقرار الضريبي

يتم تقديم منهجية لاستكمال الإعلان بموجب نظام ضريبي مبسط للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية في الفصل 26.2 من قانون الضرائب. رجل أعمال أو محاسب (مدير)، والكيانات القانونية ويسد عليه ينفذ دفع ضريبة واحدة في الميزانية في فترة زمنية معينة. إعلان USN في العام الماضي المتاحة:

- المنظمات - حتى 31 مارس اذار.

- رجال الأعمال - حتى 30 أبريل.

عائدات USN

قانون الضرائب الروسية في جزء من هذه المادة. 26.2 يحدد ثلاث مجموعات من الدخل تؤخذ بعين الاعتبار من قبل الجهات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط:

• من بيع الأعمال (الخدمات)؛
• من بيع حقوق الملكية والممتلكات (المحدد في المادة 249 قانون الضرائب.)؛
• دخل nonoperating (وفقا للمادة 250 NC).

في نفس الوقت الذي دخل لا يشمل استلام الأموال، المدرجة في الفن. 251 من قانون الضرائب.

إذا كانت منظمة أو منظم يعمل على النظام الضريبي المبسط، ويتلقى أرباح من شركة أخرى، وإدراج الشركة تدفع، يحمل وينقل ضريبة الدخل على الشركات، على التوالي الفن. 214، 275 من قانون الضرائب، في هذه الحالة، لا يتم احتساب أرباح عن في دخل المنظمة المتلقية. ويتعلق دخل أيضا إلى كل من المنشأة بتسلم كهدية، وجاءت بموجب عقد الصرف، على النحو الذي اقترحه نظام مبسط لتحصيل الضرائب. الشركة ايرادات تعمل تحت نظام مبسط، وتشمل أيضا العديد من النزاعات القانونية المحتملة. على سبيل المثال، لتسجيل في التقدم الدخل الذي تحصل عليه.

الشركات الموصى بها عدم الخوض في هذه المسألة محل نزاع لا لزوم لها مع السلطات الضريبية، ومقدما لقبول وجهة نظرهم (أرخص حاليا). ووفقا ص 1 ملعقة كبيرة. 346.17 من قانون الضرائب الروسية من تاريخ استلام الأموال على حساب أو نقدا هو تاريخ استلام الدخل. رجال الأعمال الذين لديهم التطبيق العملي مع الشركاء الذين يفضلون الدفع المسبق، ومما لا شك فيه أن تتعرف على تفسير قانوني خاص لهذه القضية.

نفقات USN

رجل أعمال أو كيان قانوني الذين يستخدمون نظام ضريبي مبسط، يجب أن تأخذ في الاعتبار فقط تلك النفقات التي تتوافق مع واحدة المنصوص عليها في المادة 346.16 من قانون الضرائب. السلطات الضريبية جمع صاحب المعلنة للدخل في السنة السابقة مع المستندات الفعلية، الأصلية المقدمة القيود في سجل المعاملات (كاملة مع الوثائق نفسها). كما أنها تحليل دقيق للتكاليف والتي تؤثر على الضريبة المفروضة.

النظام الضريبي مبسطة، إذا التعميم، يفترض هذه التكاليف، التي ترتبط الأعمال الرئيسية. وهي تشمل، على سبيل المثال، ما يلي:

• شراء وبناء وإصلاح والآلات والمعدات؛
• الحصول على رأس المال العامل.
• تأجير.
• الأجر.
• الضرائب والمدفوعات الإلزامية.
• نفقات السفر.
• السفر.
• تكاليف خدمة القروض المصرفية.

يجب أن تكون على علم بأن أصحاب المشاريع الدقيق مراعاة قائمة zareglamentirovannogo تصميم نظام مبسط لتحصيل الضرائب. التكاليف، ونحن بحاجة إلى مراجعة لائحة صارمة الواردة في المادة 346.16 من قانون الضرائب.

معنى الاقتصادي "الضرائب مبسطة"

كما تبين الممارسة، وهذا النظام الضريبي تحظى بشعبية كبيرة لرجال الأعمال المبتدئة. في الواقع، والأعمال التجارية الناشئة، تكتسب زخما بطريقة طبيعية، من خلال معالمها تندرج تحت معايير "الضرائب مبسطة"، وبالتالي يوفر المال باستخدام الضرائب التفضيلية.

ومع ذلك، تجاوز الإيرادات من 60 مليون روبل. أو الأصول 100 مليون روبل.، 100 موظف شخص، والشركة وفقا لمنطق تطورها يجب ان تذهب للضريبة VAT وضريبة الدخل، وهلم جرا. د. وهذا يعني أن "النفقات الدخل ناقص" USN الضرائب يجب من حيث المبدأ أن تترك لأصحاب العمل. ومع ذلك، بعض منهم مواصلة التفكير في فئات العمر، وليس ملاحظة الميزات الجديدة من أعمالك التي انبثقت عن "السراويل القصيرة" - فرص لتحسين الإنتاجية؛ جذب جديدة للمستثمرين. تبسيط العمليات الداخلية؛ تخفيض حصة التكاليف الإدارية؛ تحسين الظروف للتعاون التي يقدمها الشركاء. كيف فعلوا؟

مصطنعة "تشديد" مرحلة من الضرائب مبسطة

بدلا من التحول إلى معايير الأداء الجديدة، ما زالت هذه الشركات للعمل "في القديم"، على وجه الخصوص، في محاولة للحفاظ على السجلات الضريبية USN "النفقات الدخل ناقص". هذه أن يكون بين رجال الأعمال، بدلا من بناء هيكل الشركة الجديد، يرى الأولوية في خلق الشروط الاصطناعي للحفاظ على المزايا الضريبية القديمة التي تقدمها ضريبة واحدة مع "النظام الضريبي المبسط". أنها تقسيم هيكلها الشركات إلى كيانات قانونية منفصلة، كل منها يندرج في إطار معايير نظام ضريبي مبسط. ومع ذلك، فإن مثل هذا النهج لهم نتيجة لديه تكلفة الفرصة كبيرة، وهو ما سنحاول أن تظهر أدناه.

التكاليف التنظيمية والمالية من "سحق" لهيكل الشركة

رسميا، كل هذا مصغرة المشاريع - مستقل، ويحظى "بلده" القيادة. حقا هو - "فقاعة". رجل الأعمال مالك، بدلا من إدارة مركزية وكفاءة كل من الهيكل العام لل"يونايتد سنتر"، علينا أن التفاوض مع كل من له "تابعة". هذا التحول من الإدارة التقليدية إلى العلاقات غير الرسمية يعقد ويخلط الوثيقة مصغرة المؤسسات، فإنه ليس من الصعب أن تلاحظ وجود خبراء الضرائب من ذوي الخبرة. إجراءات لجعل منظم يدعي أن حسابه من نظام ضريبي مبسط "النفقات الدخل ناقص" لا أساس لها، وعملت بالفعل ويصرف من الموارد المالية العمل الحقيقي.

تراجع السعر العمل الحقيقي

ومع ذلك، فإن بعض أصحاب المشاريع الناجحة لتطوير وإدارة بنية "مجزأة". ومع ذلك، عاجلا أم آجلا، والسؤال الذي يطرح نفسه بشكل طبيعي من الاستثمار الخارجي في رأس مال الشركة أو بيعها. استخدام نظام مبسط للضرائب في هذه الحالات، كما نفهم، تصبح مرة أخرى عائقا. المستثمرين مع حبة الملح معتبرا توزيعها على جزء من الأعمال التجارية، وأنهم يقدرون الأمثل والسيطرة. وربحية هذه الأعمال، حصل على طريقة مشكوك فيها الحوافز الضريبية، ويعاد قياسها باستخدام مضاعفات المالية. النتيجة - سعر العمل الحقيقي السقوط.

استنتاج

خاص الضرائب السياسة (التي الروسي وتبسيط نظام الضرائب) يمارس في العديد من البلدان فيما يتعلق الصغيرة والمتوسطة الحجم الشركات. كيف يمكن أن تغير روسيا في المستقبل شكله الدعم الضريبي للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم؟

وجهة نظرنا هي أننا يجب أن لا إعادة اختراع العجلة في هذه القضية الحساسة إلى حد ما. وأكثر من ذلك بكثير واعدة لاستخدام تجربة البلدان الأخرى. على سبيل المثال، في الولايات المتحدة وبريطانيا وفرنسا. وهذه الدول هي، الغريب، تثبت النهج المختلفة للضرائب، وذلك بمساعدة لتحفيز تطوير الأعمال الصغيرة.

وفقا للخبراء، البرنامج الأكثر فعالية من أعمال الدعم الحكومي في الولايات المتحدة، الشركة العالمية الرائدة المعترف بها في تنمية المشاريع الصغيرة والمتوسطة. بدلا من الأنظمة الضريبية في العالم الجديد يستخدم دفع ضريبة الدخل بأسعار فائدة منخفضة. .. على سبيل المثال، إذا كان سنوي الأعمال يقل دخلهم عن 50 ألف $، ثم تطبيق ضريبة معدل 15٪، مع زيادة في الأرباح في المدى $ 50-70000، على التوالي، وزيادة الضرائب ونسبة - 25٪.

على عكس الولايات المتحدة، فرنسا، مثل روسيا، واستخدام أنظمة ضريبية تفضيلية خاصة للشركات الصغيرة والمتوسطة. وبالتالي، فإن 50٪ تخفيض الضرائب SME في الصناعات المبتكرة. هناك "بلد الفرسان" فيما يتعلق الممارسات التجارية الصغيرة الإنسانية للتأخير دفع الضرائب.

فعل البريطانية نفسها بطريقة مختلفة: فهي ليست إعلان الشركات الصغيرة والمتوسطة، من حيث المبدأ، نظرا لأصحاب المشاريع بدخل أقل من 15 ألف حق £ استخدام إعلان مبسط، لا سيما "العثور على خطأ" لعرض تفاصيل الأصول وأنشطتها. المساعدة القانونية الشركات البريطانية الكبيرة هي إعفائها من المبالغ المدفوعة مقدما الأساسية (في حالة الالتزامات المالية السنوية في الوقت المحدد والشكل وانطفأت للسنة أقل من 500 £.) لالبيون، وهناك أيضا حوافز ضريبية للمشاريع المبتدئة في شراء المعدات التكنولوجية.

الطريقة التي سوف روسيا المضي قدما في تطوير التشريعات الضريبية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة؟ وهذا يتوقف على اعتماد القوانين ذات الصلة التي النواب، التي ستختار الروس أنفسهم.